2025. január 1-jén indul a Kisvállalkozások Közösségi Alanyi Adómentességi Rendszere, vagyis az SME-rendszer (Special Scheme for Small Enterprises), amely a kisvállalkozások közösségi hozzáadottértékadó-mentességének adminisztrációját egyszerűsíti mind az adózók, mind az adóhatóságok számára.

2025. január 1. előtt a kisvállalkozások csak abban a tagállamban járhattak el alanyi adómentes adóalanyként, ahol gazdasági céllal letelepedtek. 

Kapcsolódó

Tehát minden olyan, a letelepedésüktől eltérő tagállamban, ahol terméket értékesítettek és/vagy szolgáltatást nyújtottak, nyilvántartásba kellett vetetniük magukat, és teljesíteniük kellett az áfakötelezettségeket, például áfabevallást kellett benyújtaniuk és fizetniük (kivéve például, ha a tagállami szabályozás erre a vevőt, a szolgáltatást igénybe vevőt kötelezte). 

Januártól jön a változás

2025. január 1-jétől az Európai Unióban székhellyel rendelkező adóalany – meghatározott feltételek mellett – a letelepedésétől eltérő tagállamban is választhatja az alanyi adómentességet, úgy, hogy ehhez kizárólag a letelepedése szerinti tagállamban kell nyilvántartásba vetetnie magát – olvasható a NAV honlapján.

Az új szabályozás értelmében jövő évtől  egyrészt a belföldön székhellyel, ennek hiányában lakóhellyel (a továbbiakban együtt: székhellyel) rendelkező adóalany a közösség olyan másik tagállamában teljesített ügyleteiben is eljárhat alanyi adómentes adóalanyként, amely tagállamban nem telepedett le, és amely tagállam adómentességet biztosít a kisvállalkozások számára. Másrészt:

a közösség másik tagállamában székhellyel rendelkező adóalany belföldön végzett tevékenységére akkor is választhatja az alanyi adómentességet, ha belföldön nem telepedett le.

Mindkét esetben feltétel, hogy

  • az adóalany göngyölített éves nettó árbevétele ne haladja meg az adott tagállamban meghatározott tagállami küszöbértéket, és
  • a göngyölített uniós éves nettó árbevétele ne haladja meg a 100 000 eurót.

Az azonban nem szerepel a feltételek között, hogy az adóalany a székhelye szerinti tagállamban is alanyi adómentességet alkalmazzon.

Csak uniós cégekre vonatkozik

A határon átnyúló alanyi adómentesség választása opcionális, egy vagy több tagállamban is alkalmazható. Ennek megfelelően a különös áfaszabályok a következőképp alkalmazhatók:

  • csak a letelepedés helye szerinti tagállamban,
  • csak a letelepedés helye szerinti tagállamtól eltérő tagállam(ok)ban,
  • a letelepedés helye szerinti tagállamban és az adóalany által választott más tagállam(ok)ban.

Az új szabályozás szerint az EU területén kívül székhellyel rendelkező adóalany nem választhat alanyi adómentességet, akkor sem, ha a Közösség területén állandó telephelye vagy szokásos tartózkodási helye van.