A globális minimumadó megjelenése miatt egy új jogszabályi változás lépett hatályba a számviteli törvényben, és lehetővé vált a halasztott adó megjelenítése a magyar beszámolókban. Ezt első alkalommal a 2023-as üzleti év tekintetében lehet megtenni – a pénteki, 2024. május 31-i határidővel bezárólag.
Azoknál a társaságoknál, amelyek élnek a lehetőséggel, az adózott eredmény az adózás előtti eredmény és az adófizetési kötelezettség, valamint a halasztott adókülönbözet tárgyévi változásával egyezik meg. Ennek megfelelően módosult a számviteli törvény szerinti mérleg és az eredménykimutatás sémája is.
Halasztott adó megjelenítése az adóbevallásban
Szeles Szabolcs, a WTS Klient senior partnere hangsúlyozta, hogy
Magyarországon a halasztott adó csak a társasági adó vonatkozásában értelmezhető, hiszen csak ennek az adónemnek van az adóalap-módosító tételeken keresztül évek között áthúzódó hatása
Az éves adóbevallások kitöltése során csak a társasági adóbevallás (2329) esetében kell figyelni a halasztott adó megjelenítésére. A bevallás A-01-es lapja tartalmazza a mérlegadatokat, amelyeket a beszámoló alapján kell kitölteni. Halasztott adókövetelés esetében azonban a Befektetett eszközök között korábban még nem állt rendelkezésre az erre megfelelő sor.
Ez a teendő a NAV szerint
Ugyanakkor a Nemzeti Adó- és Vámhivatal WTS Klient felé küldött írásos tájékoztatása alapján új sorokkal bővült a 2329-es bevallás A-01-es lapja, ahol a beszámoló mérleg adatait kell megjeleníteni
- 2329-A-01 lap 44. sor: a halasztott adókövetelés összege (a befektetett eszközök között)
- 2329-A-01 lap 45. sor: a halasztott adókötelezettség teljes összege (a hosszú lejáratú kötelezettségek között, a 31. sor összegéből kiemelve)
A fenti sorokat már tartalmazza a frissített ÁNYK nyomtatvány is, így nincs akadálya, hogy a helyesen kitöltött társasági adóbevallásokat határidőre (május 31-ig) beküldjék.